El reciente cambio de criterio de Hacienda respecto a la declaración de deducciones fiscales I+D+i generadas en ejercicios anteriores ha supuesto un fuerte shock en el ecosistema empresarial español, pues ha cambiado la forma de aplicar estas deducciones, vigente en los últimos 12 años. Como veremos a continuación, este cambio no es especialmente beneficioso para las empresas que quieran recuperar deducciones de ejercicios anteriores, pero es cierto que también supone una oportunidad ya que abre la puerta a solicitar la devolución como ingresos indebidos de estas deducciones no aplicadas en su momento.

Recientemente la Dirección General de Tributos (DGT) emitió dos contestaciones a consultas vinculantes (V1510-22 y V1511-22), en virtud de las cuales se produce un importante cambio de criterio respecto de la posibilidad de reconocimiento de deducciones no incluidas en la autoliquidación del período impositivo en que se generaron.

Hasta ahora, la DGT permitía la posibilidad de consignar en una autoliquidación deducciones generadas en períodos anteriores (incluso periodos ya prescritos), aunque no hubieran sido objeto de inclusión en las autoliquidaciones de los períodos impositivos en que efectivamente se generaron (según consta p.ej. en las consultas vinculantes V0751-15, V0925-15, V1005-15, V2400-14, V1509-14V y V3477-16).

Cambio de criterio de la DGT

Pues bien, a través de estas nuevas consultas, la DGT modifica su criterio, limitando la aplicación de las deducciones a aquellos importes que hubieran sido objeto de declaración en las autoliquidaciones correspondientes a los períodos en que se generaron. A este respecto, si bien la DGT sigue admitiendo la posibilidad de instar la rectificación de las autoliquidaciones de períodos anteriores, al objeto de consignar las deducciones generadas en dichos períodos, dicha posibilidad queda limitada a ejercicios no prescritos. Si es ese ejercicio no prescrito la empresa contaba con cuota positiva de pago, podría solicitar la devolución de ingresos indebidos por las deducciones no aplicadas.

Este cambio de criterio responde a dos nuevas CV que contradicen otras anteriores, que no responde a un cambio normativo, ni siquiera a un cambio de jurisprudencia. Desde nuestro punto de vista, no tiene mucho sentido este cambio a menos de un mes de la presentación del IS. Además, el Tribunal Supremo (TS) ha admitido a trámite el auto 10095/20202, en el que se plantea esta cuestión: “discernir si resulta o no exigible, en aquellos supuestos en que las deducciones puedan acreditarse en periodos posteriores a la realización de la actividad que origine el derecho a su aplicación, la previa solicitud de rectificación de las autoliquidaciones de los periodos impositivos correspondientes a las deducciones no declaradas”. La contestación del TS será clave para discernir si seguimos con el modelo de aplicación anterior o se cambia definitivamente al nuevo modelo presentado en las últimas consultas. Desgraciadamente, esta contestación tardará aún varios meses en llegar y entre tanto, las empresas deberán jugar a la ruleta en lo que se refiere al tratamiento de deducciones fiscales extemporáneas, alimentando al mayor enemigo que tiene este incentivo fiscal en nuestro país, la incertidumbre.

Conclusiones

• Según este nuevo criterio, podríamos seguir declarando y aplicando deducciones fiscales I+D+i del 2017 al 2020 (no prescritos), pero deberíamos reabrir las declaraciones de estos ejercicios. Esto abre la puerta a solicitar devoluciones de ingresos indebidos (y por tanto recibir el importe de la deducción en cash en un plazo de 6 meses aprox.) si aplicamos las deducciones sobre la cuota de su ejercicio correspondiente.
• Si no queremos reabrir ejercicios anteriores, perderíamos la deducción, puesto que no podríamos aplicarla directamente en cuota como hasta ahora.
• En cuanto al 2021, y para no tener que reabrir el ejercicio fiscal más adelante, es importante consignar la deducción en el impuesto de este año, aunque no vayamos a aplicarla. Nuestra recomendación sería consignar incluso una deducción superior a la estimada en caso de no tener la cifra exacta, sin llegar a aplicarla en este impuesto, y realizar el cálculo fino en los próximos meses para aplicar la deducción correcta en la declaración de 2022.
• Todo esto puede cambiar cuando el TS se pronuncie al respecto, pero mientras tanto, cada Empresa deberá analizar con sus asesores fiscales la mejor forma de operar para optimizar el uso de este incentivo y minimizar el riesgo.

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Equipo IDEL Innovation Funding

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El Boletín Oficial del Estado (BOE) ha publicado la convocatoria correspondiente a 2022 de las líneas de ayudas al sector comercial dotadas con un presupuesto de 105 millones de euros del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.

Estas ayudas se distribuyen en tres líneas de actuación: para mercados sostenibles en zonas urbanas comerciales, mercados sostenibles en zonas rurales y fortalecimiento del sector comercial en zonas turísticas; y están incluidas en el componente 13 (Impulso a la pyme) y el componente 14 (modernización del sector turístico) financiadas con los fondos europeos.

Las subvenciones serán gestionadas a través de las administraciones locales que podrán presentar las solicitudes hasta un mes tras esta convocatoria en BOE.

Línea de ayudas para el apoyo a mercados, zonas urbanas comerciales, comercio no sedentario y canales cortos de comercialización

La primera línea de ayudas está dirigida al apoyo a mercados, zonas urbanas comerciales y canales cortos de comercialización y persigue financiar el desarrollo, por parte de entidades locales, de planes y proyectos de contenido tecnológico, innovador y de sostenibilidad, así como de mejora de equipamientos, dirigidos al sector comercial que se encuentre ubicado en su demarcación. Esta línea cuenta con una dotación de cerca de 60,5 millones de euros para la actual convocatoria.

Línea de ayudas para el apoyo de la actividad comercial en zonas rurales

La segunda línea de ayudas está destinada a los mercados en zonas rurales. A través de estas subvenciones se quiere dar soporte a la implementación, modernización y fomento de la actividad comercial en zonas rurales, mejorando la competitividad, sostenibilidad y diversificación de la economía rural. Para impulsar las áreas rurales, se triplica su dotación que será de 15 millones de euros para la convocatoria de 2022.

Línea de ayudas para el fortalecimiento de la actividad comercial en zonas turísticas

La tercera línea de ayudas está enfocada a fortalecer el comercio en zonas turísticas y cuenta con una dotación de 29,38 millones de euros para el 2022. El objetivo es apoyar los establecimientos comerciales localizados en áreas turísticas y mejorar la experiencia de compra de los turistas.

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Fuente Ministerio de Industria, Comercio y Turismo

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La Fundación Biodiversidad del Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico (MITECO) ha resuelto tres convocatorias de ayudas, por valor de 80,5 millones de euros para proyectos de impulso a la bioeconomía, la investigación y la renaturalización de ciudades, que se lanzaron durante el último trimestre de 2021. Se trata de proyectos centrados en temas como la renaturalización urbana y resiliencia de ciudades, proyectos transformadores de naturaleza científico-técnica que contribuyan a la promoción de la bioeconomía y apoyo a programas y proyectos de investigación sobre gestión de la biodiversidad.

Después de evaluar las 338 propuestas recibidas, se han seleccionado, por su calidad e innovación, 41 proyectos que abarcarán hasta el 31 de diciembre de 2025. Una vez publicada la  resolución de cada convocatoria, los proyectos seleccionados podrán arrancar a lo largo de este mes de julio.

Todas las iniciativas que se ponen ahora en marcha tienen por finalidad lograr grandes transformaciones en sus sectores, basadas en la ciencia y en las soluciones que proporciona la naturaleza para impulsar la recuperación verde. El objetivo de las ayudas es apoyar proyectos ambiciosos, escalables y con resultados perdurables en el tiempo, que promuevan la transición ecológica.

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Fuente Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico

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La Comunidad de Madrid ha publicado en el Boletín Oficial regional (BOCM) una nueva convocatoria de ayudas para la rehabilitación de viviendas. Las subvenciones, por valor de 58 millones de euros, se dividen en tres programas diferentes que, tanto en ámbito urbano como rural, financiarán obras de mejora en el parque inmobiliario de la región para lograr una mayor eficiencia energética. Las solicitudes se podrán realizar a partir del día siguiente de su notificación en el BOCM hasta el 30 de junio del próximo año.

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El Consejo de Ministros ha acordado, a propuesta del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, la aprobación del Proyecto Estratégico para la Recuperación y Transformación Económica de Microelectrónica y Semiconductores (PERTE Chip) en el marco del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.

El PERTE Chip tiene como objetivo reforzar las capacidades de diseño y producción de la industria de la microelectrónica y los semiconductores en España desde una perspectiva integral y favorecer la autonomía estratégica nacional y de la UE en este sector, en línea con lo previsto en la Ley Europea de Chips recientemente propuesta por la Comisión Europea.

El PERTE Chip se desarrollará en torno a cuatro ejes estratégicos, que abarcan todos los eslabones de la cadena de valor, desde el diseño a la fabricación. Está previsto que este proyecto estratégico movilice una inversión pública de 12.250 millones de euros hasta 2027, financiado con fondos europeos en el marco del Plan de Recuperación, y activará a su vez un importante volumen de inversión privada.

También desplegará mecanismos de colaboración público-privada para promover las inversiones necesarias y se desarrollará de forma coordinada entre las administraciones públicas, la industria, las universidades y los centros de investigación.

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Fuente Gobierno de España

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Estas ayudas se dirigen a proyectos que promuevan la digitalización de los miembros titulares de la Red de Destinos Turísticos Inteligentes (Red DTI) gracias al desarrollo e implantación de tecnologías en los destinos.

Se centra en la financiación del desarrollo, por parte de entidades locales pertenecientes a la Red DTI, de planes y proyectos de contenido tecnológico e innovador.

Presupuesto y cuantía de las ayudas

La inversión máxima a realizar dependerá del número de habitantes que los beneficiarios tengan dentro de su demarcación, conforme a los datos del real decreto por el que se declaran oficiales las cifras de población resultantes de la revisión del Padrón municipal a fecha de 1 de octubre de 2021 en el momento de presentar la solicitud:

a) Municipios y cabildos de más de 300.000 habitantes: inversión máxima de 300.000,00 de euros.

b) Municipios y cabildos de entre 100.000 y 300.000 habitantes: inversión máxima de 200.000,00 euros.

c) Municipios y cabildos de menos de 100.000: inversión máxima de 100.000,00 euros.

d) Agrupaciones de entidades locales y diputaciones provinciales de más de 500.000 habitantes: inversión máxima de 500.000,00 de euros.

e) Agrupaciones de entidades locales y diputaciones provinciales de entre 200.000 y 500.000 habitantes: inversión máxima de 350.000,00 euros.

f) Agrupaciones de entidades locales y diputaciones provinciales de menos de 200.000: inversión máxima de 200.000,00 euros.

El proyecto podrá ser cofinanciado por el beneficiario de la ayuda y por la comunidad autónoma en el que se encuentre ubicado, pudiendo alcanzar este apoyo hasta el 40 por ciento del presupuesto financiable del proyecto.

El importe de la financiación a conceder según estas bases reguladoras será de un mínimo del 60 por ciento y un máximo del 100 por ciento sobre el presupuesto del proyecto que haya sido considerado financiable.

Convocatoria ejercicio 2021: 6.000.000,00 euros

Beneficiarios de las ayudas

• Entidades locales que forman parte de la Red de destinos Turísticos Inteligentes.
• Entidades locales que hayan solicitado su adhesión a la citada Red DTI en el momento de solicitar estas ayudas (necesario cumplimentar Anexo I de BBRR ‘Solicitud de adhesión a la Red’:

a) Los municipios, representados por sus respectivos ayuntamientos, y las provincias e islas a través de las diputaciones provinciales y forales, los cabildos y consejos insulares, con independencia de su tamaño y población.

b) Las Comarcas o mancomunidades u otras entidades locales de base agrupacional previstas en la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local.

c) Las agrupaciones de entidades locales que estén constituidas conforme al artículo 11.3 de la Ley General de Subvenciones.

Consulta las bases reguladoras aquí.

Fuente Boletín Oficial del Estado

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El Boletín Oficial del Estado (BOE) publica una convocatoria de ayudas del Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico (MITECO) por valor de 16,2 millones de euros para la financiación de proyectos innovadores de transformación territorial y lucha contra la despoblación.

La convocatoria contempla subvenciones en tres modalidades: 10,3 millones para entidades locales, 2,4 millones para entidades sin ánimo de lucro y 3,4 millones para impulsar la actividad económica y apoyar al emprendimiento rural, en especial para mujeres y jóvenes.

Esta es la primera vez que se lanza una convocatoria de ayudas directas enfocadas al reto demográfico. El objetivo es consolidar un ecosistema social y emprendedor de ámbito local y aprovechar las oportunidades que ofrece el medio rural.

Plazo de presentación de solicitudes

Las solicitudes se deberán presentar en el plazo de 30 días hábiles contados a partir del 5 de mayo de 2022 (día siguiente a su publicación en el BOE).

Más información aquí.

Consulta el BOE.

Fuente Presidencia del Gobierno

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Como cada año, pasada la Semana Santa y ya entrados de lleno en la primavera, las empresas comienzan a cerrar sus cuentas del último ejercicio fiscal y muchas de ellas ya se encuentran en proceso de provisionar el pago de su Impuesto sobre Sociedades (enhorabuena a todas estas empresas porque eso significa que en 2021 han tenido BENEFICIOS, lo que siempre es una buena noticia y más en este último año de pandemia).

Surge por tanto una pregunta que todo director o asesor fiscal se hace en estos meses, ¿hay alguna fórmula para reducir el pago de este impuesto? Muchos de los antiguos incentivos fiscales han ido desapareciendo, pero aún sobrevive uno de ellos, quizás el más atractivo, las llamadas deducciones fiscales por I+D+i. Veamos en qué consiste este incentivo.

Deducciones fiscales por I+D+i

Las deducciones fiscales I+D+i permiten reducir la cuota de pago del Impuesto sobre Sociedades gracias a todo el gasto (aunque contablemente es gasto, conceptualmente preferimos llamarlo “inversión”, pero este es otro debate) que una empresa acomete en proyectos innovadores. Estos proyectos pueden ser tecnológicamente muy disruptivos y que seamos los primeros en su desarrollo, siendo entonces considerados como I+D (Investigación + Desarrollo), o pueden ser quizás menos ambiciosos, pero que aun así supongan una clara innovación y una mejora en la empresa, considerándose como Innovación Tecnológica (IT). El “premio” fiscal en ambos escenarios es diferente; si el proyecto es catalogado como I+D, la deducción fiscal que genera puede llegar al 42% del gasto ejecutado en ese proyecto, pero si se cataloga como IT, nos quedaremos en un 12% de deducción.

A modo de ejemplo muy sencillo: si ejecutamos un proyecto consistente en el desarrollo de la primera vacuna contra una enfermedad (claramente hablamos de I+D) y nos gastamos 1.000.000€, la deducción fiscal podría llegar a 420.000€ (incluso más si tenemos personal investigador dedicado en exclusiva el proyecto). Por otro lado, si ejecutamos un desarrollo de software (las mejoras en procesos de digitalización siempre se consideran IT) en una empresa y nos gastamos 100.000€, tendremos derecho a 12.000€ de ahorro.

¿Cuánto puedo reducir la cuota de pago de mi Impuesto sobre Sociedades?

Entendiendo qué es y cómo se calcula esta deducción, puede surgir otra pregunta, ¿cuánto puedo reducir la cuota de pago de mi Impuesto sobre Sociedades? Como norma general, el máximo que podemos reducir la cuota sería en un 25%, aunque si la deducción por I+D+i del último ejercicio fiscal supera el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva, podemos conseguir una reducción de hasta el 50% de la cuota e incluso, sería posible reducir la cuota hasta llevarla a cero, y solicitar el abono de la deducción fiscal no aplicada por insuficiencia de cuota, pero este es otro escenario que comentaremos en futuros artículos.

Por otro lado, es importante conocer el ámbito temporal de estas deducciones. La normativa en España es muy ventajosa para las empresas porque permite recuperar, retroactivamente, la deducción fiscal no aplicada de los últimos 18 años, sin necesidad de reabrir ejercicios ni presentar complementarias. De igual modo, tenemos 18 años a futuro para aplicar la deducción desde el momento en que se genere, por lo que es casi imposible que nos “caduque”.

¿Es necesario activar el proyecto para deducirlo fiscalmente?

Otra cuestión que las empresas nos suelen preguntar es si es necesario activar el proyecto para deducirlo fiscalmente. La respuesta es clara, NO es necesario. La activación del gasto como intangible y la deducción fiscal del proyecto son totalmente independientes. Las dos actuaciones son aconsejables, pero una no se vincula con a la otra.

Riesgo fiscal en caso de inspección

Y, por último, la cuestión (o mejor dicho, barrera) más importante que nos trasladan las empresas, el temido riesgo fiscal en caso de inspección. Estas deducciones son totalmente aceptadas por Hacienda y no suponen riesgo alguno, siempre que se trabajen bien y conforme a la legislación vigente. La catalogación técnica del proyecto (I+D o IT) debe ser correcta y el cálculo de la deducción debe estar ajustado a normativa, sin incluir conceptos no elegibles. Para ello, realizar este proceso con una consultora experta es uno de los mejores consejos que podemos darles. La consultora deberá realizar el cálculo diligentemente y, además, elaborar una correcta documentación justificativa de cada proyecto para el que hemos calculado el crédito fiscal. Si la empresa quiere contar aún con más seguridad fiscal, podría acudir a entidades certificadoras homologadas por ENAC, quienes revisan y verifican que el proceso de cálculo de deducción es correcto y la calificación técnica se ajusta a lo establecido en la legislación. Esta certificación disminuye el riesgo fiscal y además posibilita que la empresa pueda solicitar el Ministerio de Innovación el llamado Informe Motivado Vinculante que, como su propio nombre indica, vincula la catalogación técnica del proyecto ante un posible proceso inspector, o dicho de otra manera, mantiene las manos atadas del inspector a la hora de revisar estas deducciones. En definitiva, esta deducción es segura siempre que se realice bien, y se cuenta además con instrumentos para contentar incluso a las empresas más conservadoras.

Deducciones fiscales por I+D+i, instrumento principal a la hora de reducir el pago del Impuesto sobre Sociedades

En definitiva y para ir terminando, el objetivo de este post es recordar la existencia de estas deducciones como instrumento principal a la hora de reducir el pago del Impuesto sobre Sociedades. Además, hemos de recalcar que no sólo las empresas de sectores más innovadores pueden acogerse a este incentivo, cualquier compañía puede haber tenido desarrollos tecnológicos en los últimos años que generen deducción fiscal, desde un CRM o ERP a una implantación de un sistema de gestión de RRHH.

Las posibles inspecciones fiscales tampoco deberían de ser un escollo si el proceso se ha ejecutado con profesionalidad y veracidad, para lo cual contar con la ayuda de una consultora es la mejor decisión si la empresa no tiene demasiada experiencia en este tipo de actuaciones.

Te ayudamos a identificar y a gestionar tu incentivo

Si necesitas apoyo, estamos a tu disposición. En IDEL Innovation Funding hacemos el asesoramiento y el soporte integral. Trabajamos 100% a éxito. ¿Hablamos?

Manuel Diez

Director de IDEL Innovation Funding

md.diaz@idelnet.com

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El reciclaje profesional, la mejora de competencias y habilidades, junto con la acreditación formal de estas, son algunos de los retos a los que se enfrentan tanto trabajadores/as como empleadores en nuestro país, sobre todo, ante los retos de transformación digital y social.

La directora de IDEL Formación, Carmen Rodríguez López, habla con la Agencia EFE sobre la importancia de la formación y el reciclaje continuo, entre otros. La Vanguardia, elDiario.es y COPE se han hecho eco de este artículo:

• La Vanguardia
• elDiario.es
• COPE

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